27 
Transport documents:  
(a) For exports via sea/ air: 
- Bill of lading/ air waybill stating 
details of X’s goods exported, 
and showing X as the exporter. 
(b)   For exports via land: 
- Export permit stating W as the 
exporter and the vehicle number. 
Note: For permit declaration, refer to 
paragraph 12.10. 
(II)  
Supply from Z to W (Indirect export) 
The supply from Z to W can be zero-
rated on the condition that the dates of 
the invoices issued by the various 
parties (i.e. X, Z, & W) are the same (i.e. 
back-to-back billing exists), and Z 
maintains all the following export 
evidence. 
Transaction documents: 
(a) 
Written instruction from W to Z 
that the goods purchased are to 
be exported to Y (this may be 
included in the purchase order); 
(b) 
Written instruction from Z to X that 
the goods purchased are to be 
exported to Y (this may be 
included in the purchase order); 
(c) 
X’s delivery note/packing list 
endorsed by the freight forwarder 
or handling agent with the 
following details: 
(i)  Statement stating "Goods 
delivered are for export";  
(ii) Name, address and GST 
registration number 
(if 
applicable) of the freight 
forwarder or handling agent; 
and 
(iii) Date of collection of goods 
Change from pdf to jpg - Convert PDF to JPEG images in C#.net, ASP.NET MVC, WinForms, WPF project
How to convert PDF to JPEG using C#.NET PDF to JPEG conversion / converter library control SDK
best pdf to jpg converter for; change from pdf to jpg
Change from pdf to jpg - VB.NET PDF Convert to Jpeg SDK: Convert PDF to JPEG images in vb.net, ASP.NET MVC, WinForms, WPF project
Online Tutorial for PDF to JPEG (JPG) Conversion in VB.NET Image Application
convert pdf to jpg converter; convert multiple pdf to jpg online
28 
(d) 
Insurance 
documents 
(if 
applicable) with details of the 
shipment; 
(e) 
Sales invoice from X to Z, and the 
evidence of payment made by Z to 
X; 
(f)  
Sales invoice from Z to W, and 
evidence of payment made by W 
to Z; and 
Transport documents: 
(a) For exports via sea/ air: 
- Bill of lading / air waybill stating 
details of X’s goods exported, and 
showing X as the exporter; 
(b) For exports via land: 
- Export permit stating W as the 
exporter and the vehicle number. 
Note: For permit declaration, refer to 
paragraph 12.10. 
(III) Supply from W to Y (Indirect export) 
For W to zero-rate his supply to Y under 
such an indirect export scenario, W is 
required to maintain the following export 
evidence. 
Transaction documents: 
(a) Written instruction from W to Z that 
the goods purchased are to be 
exported to Y (this may be 
included in the purchase order); 
(b) Written instruction from Z to X that 
the goods purchased are to be 
exported to Y (this may be 
included in the purchase order); 
(c) X’s delivery note/ packing list 
endorsed by freight forwarder or 
handling agent with the following 
details. 
Online Convert Jpeg to PDF file. Best free online export Jpg image
Download Free Trial. Convert a JPG to PDF. Web Security. All your JPG and PDF files will be permanently erased from our servers after one hour.
to jpeg; convert pdf to jpg
JPG to PNG Converter | Convert JPEG to PNG, Convert PNG to JPG
Allow to change converting image with adjusted width & height; Change image resolution Open JPEG to PNG Converter first; Load JPG images from local folders in
conversion of pdf to jpg; convert pdf to high quality jpg
29 
(i) Statement stating "Goods 
delivered are for export";  
(ii) Name, address and GST 
registration 
number 
(if 
applicable) of the freight 
forwarder or handling agent; 
and 
(iii) Date of collection of goods 
(d) W’s sales invoice to Y; 
(e) Insurance 
documents 
(if 
applicable) with details of the 
shipment; 
(f) Evidence of payment received 
from Y; and 
Transport documents: 
(a) For exports via sea/air: 
- Bill of lading/ air waybill stating 
details of X’s goods exported, and 
showing X as the exporter. 
(b) 
For exports via land: 
- Export permit stating W as the 
exporter, and the vehicle number. 
Note: For permit declaration, refer to 
paragraph 12.10. 
Online Convert PDF to Jpeg images. Best free online PDF JPEG
Download Free Trial. Convert a PDF File to JPG. Web Security. Your PDF and JPG files will be deleted from our servers an hour after the conversion.
.pdf to jpg; bulk pdf to jpg
C# Image Convert: How to Convert Tiff Image to Jpeg, Png, Bmp, &
RasterEdge.XDoc.PDF.dll. C:\input.tif"; String outputDirectory = @"C:\output\"; // Convert tiff to jpg and show How to change Tiff image to Bmp image in your C#
convert pdf image to jpg online; convert pdf document to jpg
30 
Goods hand-carried out of Singapore 
The Comptroller recognises that there are instances where goods sold 
to overseas customers (excluding tourists who are eligible for a refund 
under the Tourist Refund Scheme) are hand-carried out of Singapore 
by individuals.  
Zero-rating is allowed on such goods hand-carried out of Singapore. The 
person who hand-carries the goods out of Singapore (referred to as the 
“carrier” in this paragraph) can be: 
(a) 
The local supplier (X) himself; 
(b) 
The overseas customer (Y) himself; or 
(c) 
A person who is appointed and authorised by X or Y to bring the 
goods out of Singapore (e.g. employee or representative). 
8.1 Local supplier invoices its overseas customer who is not a tourist, 
and the goods are hand-carried out of Singapore by individual(s) 
Scenario 8.1A 
For goods that are hand-carried out of 
Singapore via Changi International Airport, 
a local supplier (X) can zero-rate his supply 
if he complies with the conditions of the 
HCES. 
The HCES is compulsory for all GST-
registered persons who have hand-carried 
exports via Changi International Airport, and 
wish to zero-rate such supplies.  
Under HCES, the carrier must present an 
export permit together with the goods to 
Singapore Customs for inspection at the 
airport. Upon successful inspection, 
Singapore Customs will endorse on the 
export permit. This endorsed export permit 
must be returned to the GST-registered 
person within 60 days from the date of his 
supply to support the zero-rating of the 
supply. 
Refer to e-Tax Guide “GST: Guide on 
Hand-Carried Exports Scheme” for details 
and its qualifying conditions. 
Singapore 
Outside 
Singapore 
HC(X) 
HC 
(Y) 
Legend 
Invoicing 
Movement 
of goods 
C# Image Convert: How to Convert Adobe PDF to Jpeg, Png, Bmp, &
String inputFilePath = @"C:\input.pdf"; String outputFilePath = @"C:\output.jpg"; // Convert PDF to jpg. C# sample code for PDF to jpg image conversion.
change format from pdf to jpg; convert .pdf to .jpg online
JPG to JBIG2 Converter | Convert JPEG to JBIG2, Convert JBIG2 to
Users may easily change image size, rotate image angle, set image rotation in dpi Covert JPG & JBIG2 image with high-quality; Provide user-friendly interface
change pdf file to jpg file; convert pdf file to jpg
31 
Scenario 8.1B  
Scenario 8.1B discusses the scenario on 
goods hand-carried out of Singapore other 
than the scenario stated under Scenario 
8.1A. 
The HCES does not apply to goods that are 
hand-carried out of Singapore via: 
• Seletar Airport;  
• Sea; or 
• Land 
For such hand-carried exports, X can zero-
rate his supply to overseas customer (Y) if 
he maintains all of the following export 
evidence. 
Transaction documents: 
(a)  X’s sales invoice to Y; 
(b) 
Evidence of payment received from 
Y; 
(c) 
Confirmation of receipt of goods by 
Y; and 
Transport documents: 
(a) The completed form, “Declaration of 
Carrier for Goods Hand-carried out 
of Singapore” (specimen attached 
as Appendix 1).  
The declaration must be endorsed 
by the carrier and X, stating the 
date of collection of goods, and the 
name and passport number of each 
carrier; 
(b) 
Copy of transport documents (e.g. 
confirmed air/ ferry ticket and 
boarding pass bearing carrier’s 
name as the passenger, a copy of 
airline excess baggage receipt (if 
applicable) for goods exported as 
accompanied baggage); 
(c)  Extract of carrier’s passport with his 
personal details and photograph, 
and 
relevant 
immigration 
endorsement of his exit from 
Singapore 
Outside 
Singapore 
HC(X) 
HC 
(Y) 
Legend 
Invoicing 
Movement 
of goods 
VB.NET PDF Convert to Images SDK: Convert PDF to png, gif images
Convert PDF to Jpg, Png, Bmp, Gif, Tiff and Bitmap in ASP.NET. Or directly change PDF to Gif image file in VB.NET program with this demo code.
convert multi page pdf to single jpg; best convert pdf to jpg
JPEG to PDF Converter | Convert JPEG to PDF, Convert PDF to JPEG
similar software; Support a batch conversion of JPG to PDF with amazingly high speed; Get a compressed PDF file after conversion; Support
changing pdf to jpg file; batch pdf to jpg converter
32 
Singapore/ entry to a foreign country; 
(d) 
For export via land, an export permit 
stating you as the exporter, and the 
vehicle number;  
(e) 
For export via sea, an export permit 
stating the carrier as the exporter;  
(f) 
For export via Seletar Airport, an 
export permit stating the carrier as 
the exporter; and 
(g) Endorsed export permit for 
temporary export of goods, if 
applicable. 
In cases where the goods sold are hand-
carried out of Singapore by more than 1 
carrier, X must maintain the export evidence 
stated in (d) to (f) above for each carrier 
involved. 
33 
8.2 Local supplier sells goods to tourist who will bring the goods out 
of Singapore via Changi International Airport, Seletar Airport, 
Marina Bay Cruise Centre Singapore, or the The International 
Passenger Terminal at Habourfront Centre
4
Local supplier (X) can use the Tourist 
Refund Scheme (TRS) to allow tourist (Y) 
obtain a GST refund on goods purchased. 
In such case, X must treat the sale to Y as a 
local supply, issue tax invoice in the name 
of Y, and charge GST accordingly.  
Refer to e-Tax Guide “GST: Guide to 
Retailers Operating Tourist Refund 
Scheme” on how to operate TRS, and 
understand its qualifying conditions. 
All GST-registered persons operating the 
TRS must comply with the governing law 
(i.e. Regulations 47 to 50 of the GST 
(General) Regulations empowered under 
section 25 of the GST Act), and conditions 
stated in e-Tax Guide “GST: Guide to 
Retailers Operating Tourist Refund 
Scheme”. 
4
From 21 January 2013, the Tourist Refund Scheme has been extended to tourists who are 
departing from Singapore on an international cruise (excluding cruise-to nowhere, round-trip 
cruise and regional ferry) that departs from the Marina Bay Cruise Centre Singapore and the 
International Passenger Terminal at Harbourfront Centre. To be eligible for the tourist refund, 
the final destination of the ship’s voyage must not be Singapore. In addition, if voyage involves 
the ship returning to Singapore on one or more occasions, the tourists may only claim GST 
refund on the ship’s last departure from Singapore in that voyage. 
Singapore 
Outside 
Singapore 
(tourist) 
Legend 
Invoicing 
Movement 
of goods 
34 
Zero-rating the supply of goods to ships  
From 01 July 2010, zero-rating will apply to: 
(a) All supplies of goods (whether by sale or lease) for use or 
installation on the ship (i.e. not limited to stores and merchandise 
for resale only); and 
(b) Supplies made to any qualifying ship, and not just ship that call 
on a foreign port outside Singapore. 
Refer to e-Tax guide “GST Guide for the Marine Industry” for details, as 
well as information on scenarios qualifying for zero-rating, the zero-
rating of supplies to non-qualifying ship, and the definition of a 
qualifying ship. 
10 
Extension of the 60-day rule 
10.1 Goods delivered for kitting/ packing/ assembling/ dismantling 
before final products are exported  
Scenario 10.1A  
Local supplier (X), upon instructions from 
his overseas customer (Y), delivers his 
goods (purchased by Y) to a local person 
(Z) for kitting/ packing/ assembling before 
the final products are exported to Y. 
Singapore 
Outside 
Singapore 
(Goods for 
kitting/ 
packing/ 
assembling 
with no 
change in 
nature and 
form) 
(Finished 
goods) 
Legend 
Invoicing 
Movement 
of goods 
Important Note 
If X’s goods delivered to Z are 
processed such that there is a change 
in the nature and form (for example, 
from plastic made into toys, fabric 
tailored into dresses, or electronics 
chips mounted on circuit boards) before 
the finished goods are exported, X is 
not allowed to zero-rate this supply. 
This is because X’s goods are not 
being exported in their original form. 
The goods have undergone processing, 
and X’s original goods have lost their 
identity. Instead, different goods with 
value-added are exported. 
The Comptroller considers a change of 
Harmonised System Code (HS Code) 
as a change in nature and form.  
35 
X may zero-rate his supply to Y provided the 
following conditions are satisfied: 
(a) 
Y has given written instructions to X to 
deliver the goods to Z for kitting/ 
packing/ assembling. The instruction 
should state clearly that the goods 
delivered to Z are to be exported after 
the kitting/ packing/ assembling; and 
(b) 
Z provides a letter of undertaking to X 
stating that these goods would be 
exported within six months from the 
date of receipt of goods. 
In addition to complying with the above 
conditions, X is required to maintain the 
following export evidence to support the zero-
rating of the supply. 
Transaction documents: 
(a) 
Purchase order or equivalent from Y; 
(b) 
X’s sales invoice to Y; 
(c) X’s delivery note/packing list 
addressed to Y for goods delivered to 
Z. The delivery order/packing list 
must be endorsed by Z with the 
following details: 
(i) Statement 
stating 
"Goods 
delivered are for kitting/ packing/ 
assembling, and will be exported 
within 6 months from date of 
receipt of goods";  
(ii) Name, address and GST 
registration 
number 
(if 
applicable) of Z; and 
(iii) Date of collection of goods. 
(d) 
Evidence of payment received from Y; 
and 
Transport documents: 
(a) 
For exports via sea/air: 
- Since the bill of lading/ air waybill 
may not state X as the exporter, X is 
required to maintain a Subsidiary 
36 
Export Certificate/ Note of Shipment 
issued by freight forwarder or handling 
agent. 
(b) For exports via land: 
- X has to maintain export permit 
stating X as the exporter and the 
vehicle number.  
For commercial reasons, if the export 
permit does not state X as the 
exporter, X is required to maintain a 
Subsidiary Export Certificate/ Note of 
Shipment issued by freight forwarder 
or handling agent. 
Scenario 10.1B  
Local supplier (X), upon instructions from its 
overseas customer (Y), delivers his goods 
(purchased by Y) to a local person (Z) for 
dismantling and packing so as to facilitate 
shipping of the goods for export. 
To zero-rate the supply to Y, X must satisfy 
the conditions stated under Scenario 10.1A, 
and maintain the required export evidence to 
support the export of the goods. 
Singapore 
Outside 
Singapore 
(Goods for 
dismantling 
without 
processing) 
(All 
dismantled 
parts) 
Legend 
Invoicing 
Movement 
of goods 
Documents you may be interested
Documents you may be interested